Классическая переходная ситуация: предоплату получили в 2025 году и посчитали НДС по 20%, а отгрузку или приёмку работ провели уже в 2026-м — по 22%. Возникает разница, которую нужно правильно провести в документах и решить, кто её доплачивает.
НДС с аванса вы исчислили по ставке на дату аванса (в 2025 году — 20%). Но окончательная ставка определяется по дате отгрузки (реализации) или приёмки работ — в 2026 году это 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 167 НК РФ). При отгрузке начисляется НДС по 22%, а «авансовый» НДС принимается к вычету.
ФНС рекомендует при доплате покупателем 2% оформить корректировочный счёт-фактуру на предоплату. Если покупатель доплачивает разницу до отгрузки — она квалифицируется как дополнительная оплата, а не как увеличение цены сверх НДС.
Сам аванс пересчитывать не нужно, но при отгрузке в 2026 году налог считается по 22%. Разница в 2% либо доплачивается покупателем (если цена «+ НДС»), либо ложится на продавца (если цена твёрдая «с НДС»).
ФНС рекомендует при доплате покупателем 2% оформить корректировочный счёт-фактуру на предоплату, а при отгрузке — обычный счёт-фактуру уже по ставке 22%.
Да, если отгрузка (приёмка) происходит в 2026 году: ставка определяется датой отгрузки, а не датой аванса. Разница закрывается доплатой либо относится на продавца по условиям договора.
Пришлите договор и платежи — подскажу, кто доплачивает 2%, как оформить корректировочный счёт-фактуру и допсоглашение, чтобы не было вопросов у налоговой и споров с контрагентом.
Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией, офертой или гарантией результата. Исход спора о доплате НДС зависит от формулировок конкретного договора и обстоятельств.
