Частая для стройки ситуация: объём вы закрыли ещё в 2025 году, но заказчик подписал КС-2 и КС-3 уже в 2026-м. От того, к какому году относится приёмка, зависит ставка НДС — 20% или 22% — и до 2% стоимости работ.
Момент определения налоговой базы по НДС для работ — это дата их сдачи-приёмки, то есть подписания акта (КС-2). Если акт подписан в 2026 году, работы облагаются по ставке 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ст. 167 НК РФ), даже если фактически они выполнены в 2025-м и договор заключён при 20%.
Дальше вступает гражданско-правовой вопрос: кто несёт эти 2%. Он решается по формулировке цены договора подряда и по п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 — НДС предъявляется сверх цены, если из договора не следует, что он в неё уже включён.
22%. Для работ ставка НДС определяется по дате приёмки (подписания акта), а не по дате фактического выполнения. Акт 2026 года — это ставка 2026 года.
Само по себе затягивание приёмки не меняет налоговую ставку, но это сильный аргумент в споре о том, кто несёт разницу, особенно если у вас есть доказательства своевременного направления актов.
Нет. Оформление документов датой, не соответствующей реальной приёмке, — налоговый риск и риск признания документов недостоверными. Ставка определяется по действительной дате приёмки.
Пришлите договор подряда, КС-2/КС-3 и переписку по приёмке — определю корректную ставку, кто несёт 2%, и подготовлю позицию против заказчика, если он затянул подписание.
Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией, офертой или гарантией результата. Исход спора о доплате НДС зависит от формулировок конкретного договора и обстоятельств.
