Деньги на расчётный счёт не поступали: баллы начислялись за участие в акциях и уходили в счёт комиссии площадки. Но инспекция сверила отчёты маркетплейса с декларацией, увидела рублёвый эквивалент баллов и включила его в доход целиком — с налогом, пенями и штрафом.
Фабула. Спор селлера Ozon с УФНС по Москве рассматривал Арбитражный суд города Москвы. С октября 2023 года площадка перешла на балльную систему, где один балл приравнен к одному рублю, заменив ею денежную компенсацию скидок. Инспекция потребовала включить в базу по УСН (упрощённая система налогообложения) весь объём начисленных баллов, а не только денежный остаток.
Позиция продавца. Баллы не поступают на расчётный счёт и не могут быть свободно выведены, поэтому доходом при УСН не являются. Экономическая выгода в денежной форме возникает лишь тогда, когда остаток конвертируется в деньги.
Чем закончилось. Налоговый орган изменил позицию и отказался от спорных доначислений, после чего производство по делу прекратили.
Что из этого НЕ следует. Суд не рассматривал спор по существу и не устанавливал, что бонусные баллы маркетплейса никогда не включаются в налоговую базу. Обязательной судебной практики не сформировалось, официального разъяснения ФНС (Федеральная налоговая служба) для всеобщего применения тоже нет. Другая инспекция в другом регионе может занять прежнюю позицию — и с ней придётся спорить заново.
Что из этого следует. Претензия такого рода не является безнадёжной, и на практике налоговый орган уже отказывался от неё, столкнувшись с содержательными возражениями. Дело даёт продавцу ориентир, но не готовый ответ.
Нет. В конкретном деле налоговый орган отказался от претензий, и производство прекратили — но суд не выносил решения, которым признал бы баллы необлагаемыми в принципе. Ответ зависит от механики конкретного начисления: можно ли распорядиться суммой, гасится ли ею ваше обязательство перед площадкой, есть ли возможность конвертировать остаток в деньги.
Из данных самой площадки. Инспекция сопоставляет расширенную расшифровку начислений, компенсаций и взаимозачётов с декларацией по УСН и работает с разницей. Именно поэтому учёт «только фактически полученных денег» и создаёт видимое расхождение.
Сослаться можно, но правильно: как на пример того, что налоговый орган отказался от аналогичной претензии. Формулировка «суд признал баллы необлагаемыми» будет неверной, и грамотный инспектор это использует против вас.
Вопрос решается через уточнённую декларацию и заявление о возврате переплаты, но сначала нужно убедиться, что основания для налога действительно не было — по каждому виду начислений отдельно. Уточнение без разбора механики может привести к обратному результату.
Подход к анализу — да, вывод — не обязательно. У площадок разные механики бонусов, компенсаций и взаимозачётов, разные правила вывода остатка. Каждую нужно разбирать по её собственным документам.
Это лучший момент. На стадии пояснений ещё нет акта, и грамотно составленный ответ с расшифровкой операций часто закрывает вопрос. Формальная отписка, наоборот, почти гарантирует переход к акту.
Пришлите требование или акт инспекции и отчёты площадки за спорный период. Скажу, какие начисления действительно образуют доход, где позиция инспекции слаба и что писать в пояснениях или возражениях.
В похожей ситуации я готовлю письменное заключение: анализирую документы и доказательства, разбираю практику суда по аналогичным спорам, называю слабые места позиции и даю план действий до суда.
Что входит в заключение →Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией, офертой или гарантией результата. Исход зависит от обстоятельств дела, содержания документов и практики конкретного суда.
