Схема «уволить и оформить как самозанятого» — самая заметная для налоговой и прямо ограничена законом. Доходы самозанятого от заказчика, который был его работодателем менее двух лет назад, вообще не могут облагаться налогом на профессиональный доход.
По пункту 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не признаются объектом НПД доходы от оказания услуг (работ) заказчику, который был работодателем самозанятого менее двух лет назад. То есть применять льготный режим 6% к выплатам бывшему сотруднику в течение двух лет нельзя.
Это значит, что такие выплаты должны облагаться как обычные — с НДФЛ и страховыми взносами. Если компания провела их через самозанятость, налоговая переквалифицирует отношения и доначислит налоги, пени и штраф. С 2026 года именно эти случаи попадают в приоритетный обмен данными между ФНС, Рострудом и комиссиями.
В течение двух лет после увольнения — нет: доходы от бывшего работодателя не облагаются НПД (п.8 ч.2 ст.6 422-ФЗ). По истечении двух лет — можно, если отношения реально гражданско-правовые.
Переквалификацией в трудовые отношения и доначислением НДФЛ и взносов за весь период, пенями и штрафом. Это одна из самых легко доказуемых для ФНС схем.
При аффилированности налоговая раскрывает это как ту же схему. Перевод сотрудника в самозанятые на связанное юрлицо тоже влечёт риск переквалификации.
Пришлите список самозанятых — сверю с трудовой историей, выделю тех, кто попадает под двухлетний запрет, и подскажу, как оформить их корректно и исправить прошлые выплаты с минимальным риском.
Материал носит справочный характер и не является юридической консультацией, офертой или гарантией результата. Риск переквалификации оценивается по совокупности фактических обстоятельств вашей модели работы.
